Кто уплачивает акциз по произведенным автомобилям

Что такое акциз

Автор статьи — Копирайтер Контур.Бухгалтерии

Что такое акциз

Акциз — это особый налог, тоже косвенный, как и НДС. Можно сказать, что это надбавка, которая “спрятана” в продажной цене товара, и ее цель — регулировать спрос. Как и в случае с НДС, уплата акциза ложится на плечи конечного потребителя, а предприниматель или компания только передают этот налог государству.

Акциз — федеральный налог, так что правила его расчета и уплаты одинаковы во всех регионах страны и нет регионов, которые освобождают от уплаты акцизов. Налоговая бдительно следит за уплатой этой пошлины, потому что они приносят в госбюджет 5-8% средств.

Какие товары относятся к подакцизным

Есть список товаров, которые “назначены” подакцизными, то есть при торговле этими товарами приходится платить акциз, и неважно, произвели их в России или за границей. Обычно это популярные высокомаржинальные товары, их перечень постоянно меняется, он приведен в п. 1 ст. 181 НК РФ. Например, в списке есть:

Часть подакцизных товаров нужно маркировать (табак, алкоголь), другую часть нет (мотоциклы, автомобили).

В каждой группе подакцизных товаров есть исключения, например:

Считается, что акцизы на алкоголь и табак помогают ограничивать потребление этих вредных для здоровья веществ. Акцизы на автомобильное топливо и масла становятся своего рода платой за пользование дорогами и загрязнение окружающей среды. А акцизы на предметы роскоши (икра, осетровые рыбы и пр.) помогают перераспределять средства.

Кто платит акциз

В большинстве случаев акциз платят при следующих действиях с товарами:

Обязанность по уплате акциза появляется не всегда. Некоторые группы товаров требуют уплаты налога только при конкретных операциях: скажем, производители прямогонного бензина платят акциз, а продавцы — нет.

От акцизов освобождают (ст. 183 НК РФ) производителей, если они передают товары внутри подразделений компании для дальнейшего производства (кроме некоторых случаев), если вывозят товары за рубеж, при первой продаже конфиската. Для освобождения нужно соблюсти особые условия: раздельный учет подакцизных и не подакцизных товаров, банковские гарантии (ст. 184, 195, 204 НК РФ).

Какие бывают ставки акциза

Есть три вида акцизных ставок:

Для каждого вида товаров в категории работает своя ставка: скажем, каждый класс бензина имеет свою ставку.

Как рассчитать размер акциза

Для расчета нужно знать ставку и налоговую базу. По каждому виду подакцизных товаров налоговая база (НБ) определяется по-своему (ст. 187 НК РФ).

Для первой группы товаров с твердой ставкой сумма акциза рассчитывается по формуле:

Налоговая база * Ставка акциза

Для второй группы товаров с комбинированной ставкой сумма акциза рассчитывается по формуле:

Налоговая база по количеству товара * Ставка на штуку товара + Назначенный процент * Максимальная цена товара

Когда уплачивают акцизы

Налоговый период по акцизам — один календарный месяц. Для всех подакцизных товаров кроме алкоголя акциз уплачивается дважды в равных долях за один период:

Для алкоголя и спиртосодержащих товаров другие правила:

По акцизам можно применять вычеты, аналогично НДС, условия вычетов прописаны в ст. 200 и ст. 201 НК РФ. Например, вычет можно сделать, если вы используете подакцизный товар как сырье при производстве других подакцизных товаров, при этом уплатили акциз продавцу или в бюджет при ввозе товара, а ставки акциза установлены на единицу измерения НБ.

Ведите учет, начисляйте зарплату и отчитывайтесь в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. Сервис автоматически делает большинство расчетов, напоминает о датах платежей и отчетности, в нем есть инструменты для финансового контроля и оптимизации налогов. Первые две недели работы бесплатны для всех новичков.

Источник

Акциз на автомобили в 2021 году: ставки, расчеты, примеры

Автомобили и мотоциклы, введенные в РФ согласно процедуре импорта, а также произведенные и реализованные в РФ, входят в перечень подакцизных товаров на основании ст. 181 НК РФ. В статье разберем порядок начисления и уплаты акциза на транспортные средства, а также на примерах рассчитаем акциз на автомобили в 2021 году с учетом установленных ставок.

Акциз на автомобили в 2021 году

В соответствие со ст. 182 НК РФ, плательщиками акциза признаются организации, ИП и физлица, импортирующие легковые автомобили и мотоциклы в РФ, а также субъекты хозяйствования, выступающие производителями транспортных средств (ТС).

Подакцизными операциями с ТС признаются:

Дата подакцизной операции определяется на основании таможенной декларации (при импорте ТС) либо акта приема-передачи (в прочих случаях).

На основании ст. 183 НК РФ, реализация легковых автомобилей и мотоциклов за пределы таможенной территории РФ, в соответствие с процедурой экспорта, не признается подакцизной операцией. Данное правило действует в отношении экспорта как ТС, произведенных в РФ, так и автомобилей, ранее ввезенных в Россию по процедуре таможенного импорта.

Как рассчитать акциз на автомобиль в 2021 году

При расчете акциза на автомобиль или мотоцикл используется следующая формула:

Акциз_ТС = ПодакцизТов * Ставка – Вычеты,

где Акциз_ТС– сумма акцизного сбора, уплачиваемая налогоплательщиком при реализации/передаче/импорте автомобиля/мотоцикла;
ПодакцизТов – мощность ТС, введенного/произведенного/реализованного в течение отчетного периода (календарного месяца), исчисляемое в лошадиных силах (л/с);
Вычеты – сумма вычетов, предоставляемых в соответствие со ст. 200 НК РФ;
Ставка – ставка акциза, действующая в отношении ТС.

Статья 200 НК РФ предоставляет налогоплательщикам право уменьшить налоговые обязательства по акцизу на сумму сбора, уплаченного поставщику при покупке товара. К примеру, при расчете акцизного сбора к уплате, организация, которая приобрела импортный автомобиль для последующей реализации, вправе учесть сумму акциза, уплаченного поставщику.

Рассмотрим пример. ИП Сидорчук ввез на таможенную территорию РФ автомобиль Hyundai Elantra мощностью 128 л/с. На основании таможенной декларации Сидорчук оплатил акциз в сумме 5.760 руб.

Приобретенный автомобиль Сидорчук реализовал автосалон «АвтоДом».

При начислении акциза по факту реализации автомобиля конечному потребителю, автосалон вправе применить налоговый вычет в сумме акциза, уплаченного при покупке ТС у Сидорчука.

Ставки акциза на автомобили

В 2021 году Правительством внесены существенные изменения в ст. 193 НК РФ, регулирующие значения налоговых ставок. В частности ставки на табак и табачную продукцию, а также на электронные сигареты и жидкости для электронных систем были повышены на 10%.

Ставки акцизов на автомобили также не остались без внимания законодателей. На основании ФЗ-301 от 04.08.2021 Правительством утверждена прогрессивная ставка, предусматривающая рост акциза на автомобили в период с 01.07.2021 года по 2021 год включительно.

В 2021 году законодатели также дополнили Налоговый кодекс перечнем подакцизных товаров, включив в него автомобили с мощностью свыше 300 лошадиных сил. Среди чиновников и представителей бизнес-элиты поправки в НК РФ называют новой модификацией налога на роскошь. При этом многие эксперты полагают, что рост акцизов на автомобили бизнес-класса лишь вынудят производителей в внедрению новых модификаций ТС с мощностью до 199 лошадиных сил

Повышение ставок акциза на автомобили и мотоциклы в 2021 – 2021 гг.

На основании действующих законодательных актов акцизом облагаются автомобили мощностью свыше 90 л/с, мотоциклы – свыше 150 л/с.

В таблице ниже представлена актуальная информация о ставках акциза на автомобили и мотоциклы с 01.07.2021 года по 31.12.2021 года:

Рассмотрим пример. В августе 2021 года калининградский завод «Автотор» произвел 80 автомобилей Kia Stinger мощностью 370 л/с. В сентябре автомобили переданы в автосалоны для реализации.

При передаче автомобилей на торговые точки для реализации заводом «Автотор» начислил и уплатил акциз в сумме 37.503.200 руб. (1.267 руб. * 80 ТС * 370 л/с).

Порядок исчисления и уплаты акциза на автомобили в 2021 году

Импортеры и производители легковых автомобилей мощностью свыше 90 л/с и мотоциклов мощностью более 150 л/с уплачивают акцизный сбор по итогам отчетного периода – календарного месяца.

Срок уплаты акциза на легковые автомобили и мотоциклы – до 25-го числа месяца, следующего за отчетным. Этот же срок предусмотрен для подачи в ФНС налоговой декларации по акцизам.

Субъекты хозяйствования, совершающие подакцизные операции с ТС, заполняют и сдают налоговую декларацию по форме КНД 1151089.

При заполнении декларации налогоплательщик отражает в документе следующую информацию:

КБК при оплате акциза на автомобили и мотоциклы в 2021 году

При перечислении акцизного сбора на ТС в 2021 году налогоплательщики указываются следующие коды бюджетной классификации (КБК):

Бланк декларации по акцизам на табак и табачную продукцию можно скачать здесь ⇒ Декларация по акцизу на табак и табачную продукцию КНД 1151074.

Ответственность за неуплату акциза на автомобиль

Субъекты хозяйствования, осуществляющие подакцизные операции с автомобилями и мотоциклами, в установленный срок не предоставившие в ФНС налоговую декларацию и не оплатившие акциз, привлекаются к налоговой ответственности в виде штрафов.

Организация/ИП, не предоставившая декларацию либо подавшая документ позже установленного срока, обязана уплатить в бюджет штраф в размере 5% от суммы акциза, начисленного к уплате на основании декларации. Минимальная сумма штрафа, установленная при данном нарушении, составляет 1.000 руб., максимальный размер взыскания – 30% от суммы начисленного акцизного сбора.

При нарушении сроков оплаты акциза ФНС вправе взыскать с налогоплательщика штраф в размере 20% от суммы недоимки. При этом, согласно НК РФ, недоимкой признается:

В случае повторного нарушения налогоплательщиком сроков оплаты акциза в течение отчетного месяца размер штрафа возрастает до 40% от суммы недоимки.

Источник

По подакцизным товарам акциз уплачивается по месту…

По подакцизным товарам акциз уплачивается по месту, определяемому налоговым или таможенным законодательством. О порядке уплаты акцизов, временных рамках, отводимых на эту операцию, и иных нюансах расскажет наша статья.

Как определить место уплаты акциза

По подакцизным товарам (ПТ) акциз уплачивается по месту:

При ввозе импортных ПТ по общему правилу акциз платят на таможне (ст. 205 НК РФ, ст. 84 ТК ТС). Исключение — ввоз не подлежащих обязательной маркировке ПТ на территорию ЕАЭС. В этом случае уплату акциза контролируют налоговики (п. 13 приложения № 18 к договору о ЕАЭС). Акциз по товарам, подлежащим маркировке, платится на таможне (п. 1 ст. 186 НК РФ).

Акциз по природному газу уплачивается по месту постановки налогоплательщика на учет в налоговом органе, если иное не установлено международными договорами РФ (п. 7 ст. 205.1 НК РФ).

Как определить место уплаты налогов в РФ, узнайте из размещенных на нашем портале материалов:

Порядок и сроки уплаты акцизов

Акциз уплачивается в сроки и в соответствии со схемой, указанной в ст. 204–205.1 НК РФ. При этом особенности этой процедуры в НК РФ рассмотрены отдельно:

Уплата акцизов при осуществлении операций с ПТ

В общем случае акциз уплачивается (если иное не предусмотрено в ст. 204 НК РФ):

Предусмотрены и иные сроки уплаты акцизов:

В отдельных случаях, перечисленных в ст. 204 НК РФ, плательщики акцизов перечисляют «акцизный» авансовый платеж, о чем в особом порядке уведомляют налоговиков.

Уплата акцизов при ввозе подакцизных товаров в РФ и на иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией

Ст. 205 НК РФ определено, что уплата акцизов в такой ситуации осуществляется с учетом:

Влияет ли величина акциза на сумму НДС, рассчитываемую при ввозе товарных ценностей в РФ, см. в материале «Включение в таможенную стоимость транспортных расходов».

При ввозе ПТ для разных таможенных процедур установлены свои сроки уплаты акцизов:

Конкретные сроки уплаты акцизов:

Уплата акциза на природный газ

Порядок уплаты акциза на природный газ установлен в п. 7 ст. 205.1 НК РФ. Акциз по данному виду ПТ уплачивается при его реализации или передаче в срок, указанный в п. 3 ст. 204 НК РФ, — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Плательщики акцизов

Список плательщиков акциза приведен в п. 1 ст. 179 НК РФ. В их число включены:

Указанные лица признаются плательщиками акцизов только в ситуации совершения с ПТ определенного вида операций (п. 2 ст. 179 НК РФ).

Обособленные подразделения отечественных компаний выполняют обязанности по уплате акцизов по своему местонахождению, если осуществляют указанные в НК РФ операции с ПТ.

Итоги

При определении места уплаты акциза учитывается вид совершаемых с подакцизными товарами операций — акциз может уплачиваться по месту нахождения налогоплательщика или по месту оприходования подакцизных товаров в собственность. Производители подакцизных товаров уплачивают акциз по месту их производства.

Источник

Таможенные акцизы: уплата, отчетность и учет

При импорте товаров организации и предприниматели уплачивают обязательные таможенные платежи и сборы. Если ввозят подакцизный товар, надо заплатить акциз. Разберемся, какие товары облагаются акцизами, как уплачивать акцизы, отчитываться по ним и отражать в учете.

Какие товары облагаются акцизом

Акциз — это косвенный федеральный налог, который надо платить с определенных товаров и услуг. Их список дан в ст. 181 НК РФ:

Если вы ввозите товары из списка, данного в ст. 181 НК РФ, в Россию, то должны уплачивать акцизы. Экспортеры (те, кто вывозит подакцизную продукцию из РФ) платить акциз не обязаны.

Некоторые подакцизные товары освобождены от акцизов при импорте. В эту категорию попадает авиационный керосин, бензол, параксилол, ортоксилол и нефтяное сырье (ст. 183 НК РФ, письма Минфина).

Дальнейшая продажа импортированных подакцизных товаров акцизами облагаться не будет.

Кто платит акцизы

При импорте товаров в РФ платить акциз должен декларант или другое ответственное лицо (таможенный брокер).

Порядок уплаты зависит от таможенной процедуры, под которую помещен товар. Подробнее об этом рассказано в ст. 185 НК РФ:

Как рассчитать акциз к уплате

Ставки акцизов установлены в ст. 193 НК РФ. Можно выделить три вида ставок:

1. Твердые — устанавливаются в рублях на единицу измерения товара. Например, ставка акциза на виноматериалы — 32 рубля / 1 литр.

Сумма акциза рассчитывается по формуле:

Акциз = Налоговая база × Ставка акциза

Налоговая база — это объем или количество ввезенных из-за границы товаров в натуральном выражении.

2. Комбинированные — часть устанавливается в рублях за единицу, а часть в процентах от расчетной стоимости. Например, ставка акциза на сигареты — 2 359 рублей за 1 000 штук + 16 % от расчетной стоимости.

В этом случае акциз рассчитывается сложнее:

С 1 сентября по 31 декабря при ввозе в Россию сигарет, папирос, сигарилл, биди или кретек надо применять повышающий коэффициент Тв (п. 10 ст. 194 НК РФ).

3. Расчетные — рассчитываются по специальной формуле с учетом коэффициентов. Например, ставка акциза на прямогонный бензин определяется в рублях за 1 тонну по формуле: Апб = 13 100+ 4 865 × К корр.

Куда и когда платить таможенные акцизы

Место и время уплаты акцизов зависят не только от таможенной процедуры, но и от страны, из которой ввозится товар. Разные правила действуют для импорта из стран ЕАЭС и других государств.

По стандартным правилам акциз при импорте уплачивается таможенному органу, который выпускает товары. В налоговую по месту своего учета импортеры платят его, только когда ввозят не подлежащие маркировке товары из ЕАЭС.

Платить акциз надо вместе с другими таможенными платежами до подачи таможенной декларации.

Импорт из ЕАЭС

По договору о ЕАЭС акциз уплачивается в России. Куда и как его платить зависит от того, подлежит ли импортный товар маркировке.

Если маркировка не обязательна, акциз платите в ИФНС по месту своего учета. Срок уплаты — не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров к учету. Ставка акциза твердая, дана в ст. 193 НК РФ. Налоговая база определяется на дату постановки товаров на учет.

Дополнительно не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров к учету, подайте в ИФНС декларацию по косвенным налогам и документы: заявление о ввозе, выписка банка по уплате акциза, транспортные или товаросопроводительные документы, договор, счета-фактуры и пр.

Если маркировка обязательна, акциз платите на выпускающей таможне в течение пяти дней после оприходования импортных товаров. Налоговая база определяется на дату оприходования товаров. Ставка акциза будет дана в ст. 193 НК РФ.

Чтобы задекларировать ввоз маркированных товаров, сдайте таможенную декларацию и документы: заявление об уплате акциза, товаросопроводительные (транспортные) документы, сертификаты, счета-фактуры, договор и пр.

Налоговый и бухгалтерский учет акцизов

Акцизы включаются в стоимость товаров. Исключение одно: если организация хочет использовать импортированный подакцизный товар для производства другой подакцизной продукции. В таком случае акциз можно будет принять к вычету — уменьшить сумму начисленного за отчетный период акциза на сумму акциза, которую предъявил продавец.

В бухгалтерском учете сумма акциза отражается на счете 19 «НДС», для этого к нему открывается субсчет «Акцизы». Проводки следующие:

Ведите учет подакцизных товаров, организуйте импорт, подавайте декларации и рассчитывайте акцизы в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. А еще в сервисе можно вести расчеты с сотрудниками, сдавать отчетность через интернет и многое другое. Попробуйте все возможности бесплатно — дарим 14 дней тест-драйва.

Источник

Кто уплачивает акциз по произведенным автомобилям

МИФНС № 46

+7(968)759-22-19

Адрес: г. Москва, Походный проезд, д. 3, стр 2.

ФИЗИЧЕСКИЕ ЛИЦА

ИНДИВИДУАЛЬНЫЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛИ

ЮРИДИЧЕСКИЕ ЛИЦА

Плательщики акцизов

Получение свидетельства о регистрации деятельности по производству и реализации подакцизных товаров

Полный перечень подакцизных товаров

В целях главы 22 Налогового кодекса Российской Федерации бензиновой фракцией признается смесь углеводородов в жидком состоянии (при температуре 15 или 20 градусов Цельсия и давлении 760 миллиметров ртутного столба), соответствующая одновременно следующим физико-химическим характеристикам:

Порядок расчета акциза

Различают несколько способов расчета суммы акциза:

Организация обязана вести раздельный учет налоговой базы по акцизам, т.к. в отношении подакцизных товаров, для которых установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке. (ст. 190 НК РФ)
В случае,если не ведется раздельный учет налоговой базы в отношении подакцизных товаров, то,определяется единая налоговая база по всем совершаемым с указанными товарами операциям, признаваемым объектом налогообложения акцизами (см. ст. 182 НК РФ), к которой применяется максимальная из применяемых налогоплательщиком ставка налога.(п.7 ст.194 НК РФ).

Определяем налоговую базу

Налоговая база (мощность двигателя в л.с.) = 150 л.с.

Определяем ставку акциза

Ставка = 31 руб. за 1 л.с.

Расчет налога

Акциз = 150*31 = 4 650 руб., подлежит уплате в бюджет.

Расчет суммы акциза по твердой ставке

Для понимания расчета суммы акциза по твердой ставке рассмотрим пример:

Подсчитываем общий объем реализованного пива

Общий объем = 200 000*0,5 = 100 000 литров.

Определяем ставку акциза, подлежащую применению:

В 2013 году к пиву с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5% и до 8,6% включительно применяется ставка акциза в размере 15 руб. за 1 литр.

Определяем сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет:

Сумма акциза = 100 000*15 = 1 500 000 руб.

Расчет суммы акциза по адвалорной ставке

Действующая редакция Налогового Кодекса не содержит адвалорных ставок акциза.

Расчет суммы акциза по комбинированной ставке

Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.

Для понимания расчета суммы акциза по комбинированной ставке рассмотрим пример:

Подсчитываем количество сигарет в 20 000 коробках – в тысячах штук

1 коробка = 50 блоков
1 блок = 10 пачек
1 пачка = 20 штук
1 коробка = 50*10*20= 10 000 штук
20 000 коробок = 10 000 * 20 000 = 200 000 000 штук

Находим расчетную стоимость

Расчетная стоимость = МРЦ* количество пачек табачных изделий

Количество пачек в 20 000 коробках = 20*50*10 = 10 000 000 пачек

Расчетная стоимость = 42 руб. * 10 000 000 пачек = 420 000 000 руб.

Рассчитываем сумму акциза по адвалорной налоговой ставке: 8% от расчетной стоимости

Сумма акциза по адвалорной налоговой ставке = 8% * 420 000 000= 33 600 000 руб.

Рассчитываем сумму акциза по твердой налоговой ставке:

В 2013 году установлена твердая ставка в отношении сигарет с фильтром — 550 рублей за 1 000 штук
Сумма акциза по твердой налоговой ставке = 550 руб.* 200 000 000 штук/1000 штук = 110 000 000 руб.

Складываем суммы по адвалорной и твердой ставкам

Сумма акциза = 33 600 000 + 110 000 000= 143 600 000 рублей

Рассчитываем сумму акциза по минимальной ставке:

В 2013 году установлена минимальная ставка в отношении сигарет с фильтром 730 рублей за 1000 штук
Сумма акциза по минимальной ставке = 730 * 200 000 000/1000 = 146 000 000 рублей

К уплате принимается сумма акциза с наибольшим значением:

Принимается к уплате сумма акциза, рассчитанная по минимальной ставке
Сумма акциза к уплате = 146 000 000 рублей

В случае если, в течение одного налогового периода индивидуальным предпринимателем осуществляется реализация табачных изделий одной марки с разными максимальными розничными ценами, указанными на пачке, расчетная стоимость = каждая максимальная розничная цена, указанная на пачке * количество реализованных пачек, на которых указана соответствующая максимальная розничная цена.

Определим расчетную стоимость:

Расчетная стоимость складывается из расчетной стоимости по МРЦ = 35 рублей и расчетной стоимости, исчисленной по МРЦ = 36 рублей.
Расчетная стоимость равна = 10 000 пачек * 35 руб. = 350 000 рублей
Расчетная стоимость равна = 30 000 пачек*36 руб. = 1 080 000рублей

Итого:

Расчетная стоимость, исходя из которой исчисляется адвалорная составляющая комбинированной налоговой ставки при расчете акциза = 350 000+ 1 080 000= 1 430 000 рублей.

Объект налогообложения

Ставки акциза

Уплата авансового платежа

Авансовый платеж акциза (п.8 ст. 194 НК РФ) — предварительная уплата акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции до приобретения (закупки) спирта этилового (в том числе спирта-сырца), произведенного на территории Российской Федерации, или до совершения операции, предусмотренной пп. 22 п. 1 ст. 182 НК РФ.

Кто обязан уплачивать авансовый платёж

Обязаны уплачивать в бюджет авансовый платеж акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции:

Освобождаются от обязанности по уплате авансового платежа акциза:

Сроки уплаты авансового платежа

Подача извещения об уплате (освобождении от уплаты) авансового платежа

Налогоплательщики, уплатившие авансовый платеж акциза, обязаны не позднее 18-го числа текущего налогового периода представить в налоговый орган по месту учета:

подтверждающего перечисление денежных средств в счет уплаты суммы авансового платежа акциза с указанием в графе «Назначение платежа» слов «Авансовый платеж акциза»

подтверждающей списание указанных средств с расчетного счета производителя алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции

(извещения) об уплате авансового платежа акциза в четырех экземплярах, в том числе один экземпляр в электронной форме.

Пошаговая инструкция

Определяем дату закупки

При закупке этилового спирта у нескольких производителей: указанные документы должны быть представлены с каждым извещением об уплате авансового платежа акциза исходя из объемов:

Рассчитываем платёж

Подаём извещение

Обеспечиваем банковские гарантии

В целях освобождения от уплаты авансового платежа акциза необходимо представить банковскую гарантию и извещение об освобождении от уплаты авансового платежа акциза:

Подача налоговых деклараций

Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если не предусмотрено иное.

Уплата акциза по прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту налогоплательщиками, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров.

Пошаговая инструкция

Заполняем декларацию

Подаем декларацию

Декларация по акцизам на подакцизные товары за исключением прямогонного бензина и денатурированного этилового спирта

Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Например: За июнь – декларация сдается не позднее 25 июля.

Декларация по акцизам на подакцизные товары за исключением прямогонного бензина и денатурированного этилового спирта

Не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Например: За июнь – декларация сдается не позднее 25 сентября.

Формы деклараций

Формы деклараций установлены следующими приказами:

Для табачных изделий

Для этилового спирта, алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, а также для автомобильного бензина, дизельное топливо, моторного масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонного бензина, среднего дистиллята, бензола, параксилола, ортоксилола, авиационного керосина, природного газа, автомобилей легковых и мотоциклов

При импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств — членов таможенного союза

Контрольные соотношения к налоговым декларациям

Контрольные соотношения предназначены для проверки логической и арифметической взаимосвязи различных показателей декларации с целью недопущения ошибок при ее заполнении.

Установлены следующими документами:

Уплата акциза

Сумма акциза к уплате исчисляется для каждого вида подакцизного товара в отдельности и затем суммируется.

ИСКЛЮЧЕНИЕ – прямогонный бензин – акциз по нему уплачивается по месту нахождения налогоплательщика.

При реализации произведенной подакцизной продукции

При ввозе подакцизной продукции на территорию РФ

Сумма акциза, подлежащая уплате при ввозе подакцизных товаров
(п.2 ст.202 НК РФ) = сумма акциза, по ввезенному подакцизному товару 1 + сумма акциза, по ввезенному подакцизному товару 2 + сумма акциза, по ввезенному подакцизному товару 3

Если Сумма исчисленного акциза за налоговый период

Сроки уплаты акциза

Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

Например:
За июнь – акциз уплачивается не позднее 25 июля

не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

Например:
За июнь – акциз уплачивается не позднее 25 сентября

Источник