учетная политика организации что это такое простыми словами

Урок 6. Учетная политика — что это такое и как ее составлять?

Каждая организация в целях ведения бухгалтерского, налогового, кадрового учета на предприятии должна разработать учетную политику, где будут прописаны правила, в соответствии с которыми будет функционировать предприятие.

Должен быть составлен приказ по учетной политике, где будет отражен рабочий план счетов, особенности учета имущества и обязательств, ответственные лица, применяемые формы первичных документов, а также порядок документооборота в организации.

Что такое учетная политика организации?

Учетная политика — это свод правил для ведения учета на предприятии. Формируется она в начале хозяйственной деятельности предприятия и утверждается приказом руководителя.

Содержание приказа по учетной политике дает ответы на следующие вопросы:

Законодательство РФ позволяет предприятиям самостоятельно выбирать способ ведения бухучета в зависимости от формы собственности, вида деятельности, численности персонала, состава активов и пассивов.

Варианты учета можно выбирать в установленных законодательством рамках.

Учетная политика утверждается на следующий год, изменить установленные правила в течение года не получится за редким исключением. Изменения можно вносить только по завершению календарного года. Однако можно добавить порядок отражения новых операций, в отношении которых не было прописано никаких правил, это не считается изменением.

Правильно составленная учетная политика на предприятии поможет оптимизировать бухгалтерский и налоговый учет.

О данном понятии можно также прочитать в ст. 8 Закона №402-ФЗ от 06.12.2011.

Не нужно относиться формально к составлению учетной политики, так как в дальнейшем учетную деятельность придется ввести в соответствии с прописанными правилами, поменять их будет в течение года проблематично.

Новые организации обязаны составить приказ по учетной политике в течение 90 дней с момента регистрации, при этом правила, прописанные в ней, начинаются действовать с даты образования юридического лица.

Задачи и функции

Задачи и функции учетной политики:

Порядок формирования

Процесс формирования заключается в составлении свода правил по учету объектов:

При формировании учетной политики опираться нужно на следующие законодательные акты:

Формирование заключается в выборе подходящих способов учета из предложенных законодательством, а при их отсутствии — в самостоятельной их разработке.

То есть нужно определиться, как именно будут учитываться активы и пассивы на предприятии. Исходить нужно из размеров компании, вида деятельности, системы налогообложения.

Перед формированием нужно определиться со следующими моментами:

Учетную политику нужно разделить на несколько разделов — бухгалтерский, налоговый учет, составление отчетности.

Составленный свод правил утверждается приказом руководителя.

Для бухгалтерского учета

Для формирования следует использовать Положения по бухучету (ПБУ).

В учетной политике нужно отразить:

Для налогообложения

Составляется на основе положений Налогового кодекса РФ.

С целью правильного расчета налога на прибыль в учетную политику нужно включить:

С целью правильного расчета НДС в учетную политику нужно включить:

С целью правильного расчета налога на имущество:

Образец приказа об утверждении

Составленные правила бухучета и налогообложения утверждаются приказом руководителя.

Образец приказа:

Правила внесения изменений

Утвержденная приказом учетная политика может действовать из года в год, если никаких изменений в нее не вносится.

Согласно п. 6 ст. 8 Закона №402-ФЗ, изменить учетные правила можно по следующим причинам:

Как правило, смена учетной политики производится с начала нового года, чтобы не было влияния на финансовые показатели. Для правильной подготовки годовой отчетности важно, чтобы правила налогового и бухгалтерского учета активов и пассивов в течение отчетного календарного года были одинаковы.

Если же изменения необходимы в течение года, то их необходимо будет раскрыть в приложении к бухгалтерской годовой отчетности, обосновать их обязательность.

В течение года можно дополнять учетную политику теми правилами, которые не противоречат указанным ранее или не были прописаны.

Для внесения изменений нужно издать приказ за подписью руководителя.

Краткие выводы урока 6

Самоучитель для начинающих с нуля

Простой и понятный самоучитель «Бухучет с нуля за 14 дней» для обучения основам бухгалтерского учета.

Самоучитель включает:

Источник

Учетная политика организации: образцы на 2021 год, как составить, примеры

Иногда законодательство позволяет организации выбирать между разными вариантами отражения хозяйственных операций или формами «первички». Однако свой выбор организация должна отразить в учетной политике, после чего неукоснительно ее придерживаться. В противном случае инспекторы зафиксируют нарушение правил учета. О том, как грамотно составить учетную политику, читайте в нашей статье.

Что такое учетная политика организации

Есть хозяйственные операции, которые можно отразить по-разному. Правила налогового учета (НУ) и бухучета (БУ) подразумевают несколько способов, и компания вправе выбрать один из них. Приведем примеры:

Кроме того, у организаций есть право выбора: использовать унифицированные бланки первичных документов, либо разработать собственные. Это относится к накладной по форме № ТОРГ-12, графику отпусков, табелю учета рабочего времени, штатному расписанию и проч.

ВНИМАНИЕ

Учетная политика (УП) — это внутренний документ компании, где зафиксированы все выбранные ею способы отражения операций и формы первичных документов. Например, в УП может быть закреплено, что амортизация основных средств начисляется линейным методом. Амортизационная премия не применяется. Стартовая величина резерва расходов по предстоящим отпускам считается по каждому сотруднику. При отгрузке товара используется унифицированная форма накладной ТОРГ-12 и т.д.

Учетная политика для целей бухгалтерского учета

Формировать УП для целей бухучета должны все юридические лица. Это следует из пункта 3 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации». Придерживаться УП обязаны как головной офис, так и каждый филиал, подразделение и представительство организации (п. 9 ПБУ 1/2008).

Учетная политика должна, в частности, обеспечивать:

СПРАВКА

Рабочий план счетов — один из элементов УП для целей бухучета. Из всех счетов (утв. приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н) организация выбирает те, которые будет использовать в своей работе. В крайнем случае, с разрешения Минфина, допустимо ввести новый счет. Для этого можно задействовать «свободные» номера из утвержденного плана (см. «План счетов бухгалтерского учета в 2020 году»).

Учетная политика для целей налогового учета

Если Налоговый кодекс допускает различные способы учета, компания должна выбрать один из них и закрепить в своей УП.

ВАЖНО

Отступать от утвержденной учетной политики нельзя. На это указал Конституционный суд в определении от 12.05.05 № 167-О. Там говорится, цитируем: «Однако, избрав конкретный вариант такой политики, каждый налогоплательщик включается в соответствующий механизм налогообложения и в силу этого лишается возможности использовать другой».

Кто составляет учетную политику организации

Никаких правил здесь нет. Не важно, кто в организации составляет учетную политику. Главное, чтобы она была грамотной и отвечала нуждам предприятия.

Как правило, в небольших ООО разработкой этого документа занимается главный, либо единственный (если других нет) бухгалтер. Большие компании и холдинги привлекают к формированию УП руководителей, а иногда и аудиторов.

Требования к оформлению учетной политики предприятия

Ни законы, ни другие нормативно-правовые акты не устанавливают жестких требований к оформлению учетной политики. В пункте 8 ПБУ 1/2008 сказано лишь о том, что необходимо составить организационно-распорядительный документ: приказ, распоряжение, стандарт и проч.

На практике подавляющее большинство юрлиц поступают следующим образом: издают приказ об утверждении учетной политики за подписью директора. При налоговых проверках инспекторы обычно запрашивают этот документ. Если он отсутствует, некоторые хозяйственные операции могут признать неверно оформленными, что повлечет доначисление налогов, а также, возможно, начисление пеней и штрафов.

СПРАВКА

Приказ разрешено составить в свободной форме. Главное, поставить номер, дату и подпись. А также перечислить лиц, которые отвечают за соблюдение УП.

Что касается самой политики, то ее можно изложить в тексте приказа, либо оформить в виде приложения. Чаще всего составляют две политики: отдельно налоговую и отдельно бухгалтерскую. В каждой из них оформляют несколько разделов: «основные средства», «распределение на прямые и косвенные расходы», «создание резервов» и т.д. Допустимы и любые другие варианты, если они отвечают нуждам компании.

Утверждение учетной политики

По общему правилу вновь созданные компании разрабатывают УП и применяют ее с начала своей деятельности и до конца периода (отчетного или налогового). Далее политику корректируют, либо оставляют старую. В первом случае издают новый приказ, во втором случае — по умолчанию продолжает действовать прежний документ.

Сроки утверждения учетной политики для бухучета и для целей налогового учета — разные:

ВАЖНО

Менять учетную политику в середине отчетного или налогового периода не возбраняется. Но для это нужны существенные основания. Их два. Первое — появление новых операций или нового вида деятельности. Второе — поправки в законодательстве о налогах и сборах, либо в федеральных или отраслевых стандартах. Для целей БУ есть дополнительное основание — разработка или выбор более эффективного способа ведения бухучета.

Как составить учетную политику организации на 2021 год

Нужно отразить изменения, которые вступят в силу. Вот основные новшества:

Образец учетной политики организации на 2021 год

Скачать образец учетной политики организации на ОСНО.

Скачать образец учетной политики организации на УСН с объектом «доходы минус расходы».

Скачать образец учетной политики организации на УСН с объектом «доходы».

Скачать образец учетной политики организации на ЕСХН.

Источник

Порядок формирования учетной политики организации: 6 главных требований

Если управленец хочет быть хорошим менеджером, то он должен уметь наводить порядок в имуществе предприятия и знать, сколько оно стоит. В этом свете учетная политика представляется незаменимым атрибутом современных деловых отношений. А если еще вспомнить, что любая организация является участником налоговых отношений, то становится понятным, что без системы учета бизнес долго не проживет. Итак, что такое учетная политика организации?

Учетная политика организации: что это такое и как формируется?

Учетная политика организации – это комплекс методик, позволяющих систематизировать бухгалтерскую информацию о функционировании предприятия и о его имуществе.

Для чего нужен бизнес-план и как его составить самостоятельно, вы можете узнать здесь.

Существует довольно большое количество приемов ведения бухгалтерского и налогового учета. Из их многообразия главный бухгалтер выбирает те, которые оптимальным образом удовлетворяют требования конкретной фирмы.

Именно этот процесс выбора, задокументированный и одобренный руководителем компании приказом, отражает концепцию учетной политики отдельно взятого предприятия.

Учетная политика организации формируется при соблюдении следующих предпосылок:

Что такое балансовая стоимость основных средств и как самостоятельно рассчитать этот показатель – читайте по ссылке.

Схема: Основные элементы учетной политики организации.

Основные требования к учету

Учет активов предприятия должен полностью и комплексно отражать его состояние. В этой связи имеются определенные требования к учетной политике:

Какая предусмотрена ответственность главного бухгалтера с 2016 года и какие изменения произошли в законодательстве – узнайте в этой статье.

Что такое рентабельность предприятия простыми словами? Ответ содержится в публикации по ссылке.

Схема: Аспекты учетной политики.

Пример из практики

Пример учётной политики организации вы можете скачать по этой ссылке.

Необходимо ли регистрировать учетную политику в ФНС?

Предприниматель не обязан в обязательном порядке регистрировать учетную политику в налоговых органах. Но иногда для анализа налогового состояния предприятия уполномоченные органы могут попросить предоставить учетную политику фирмы.

Какая предусмотрена ответственность учредителей ООО по долгам созданного ими юридического лица – узнайте тут.

Для индивидуальных предпринимателей вообще не предусмотрена учетная политика и бухучет.

Порядок внесения изменений в учетную политику

Учетная политика корректируется от одного отчетного периода к другому. Если же необходимо внести поправки до истечения текущего отчетного периода, то это можно сделать в следующих случаях: изменение норм права касательно бухучета, подготовка фирмой новых методов бухучета, значительные перемены в экономической ситуации предприятия.

Как открыть благотворительный фонд: порядок оформления документов и пошаговая инструкция по регистрации содержатся в публикации по ссылке.

Образец учетной политики организации.

Специфические детали учетной политики организации

Согласно главе 25 НК РФ следует проводить учетную политику отдельно: для того, чтобы выполнять цели по бухучету и по налоговому учету. Если в законодательных актах не оговаривается право на выбор из нескольких альтернатив калькуляции одной процедуры, то ее не нужно отражать в учетной политике.

Когда составляется учетная политика, то в ней необходимо указывать только те методы бухучета, которые уже используются, или будут использованы.

Базовые принципы и методология учетной политики организации были подробно рассмотрены в следующем видео-уроке:

Источник

Что такое учетная политика организации и для чего она нужна

Чтобы избежать проблем с налоговиками и контролирующими органами, каждая компания должна иметь учетную политику (УП). В ней пишут правила работы компании, которые составляют на основе федеральных законов РФ. Отсутствие УП приведет к штрафам, поэтому еще на этапе создания организации нужно знать, что такое учетная политика и как ее грамотно составить.

Что такое учетная политика организации

Каждая компания или организация может выбирать, как вести бухгалтерский и налоговый учет. Но закон требует зафиксировать, какими правилами и методами вы руководствуетесь при ведении этого учета. Учетная политика – это совокупность методов ведения налогового и бухучета.

УП составляют при создании или изменении организационно-правовой политики компании. Эта политика определяет структуру, деятельность и ответственность компании перед государством и потребителями. Если организационно-правовая политика изменяется, нужно внести изменения и в УП. Поэтому готовую учетную политику проверяет лично руководитель, как ответственный за всю деятельность организации, и издает приказ, обязывающий сотрудников соблюдать эту политику.

Есть два вида УП – для бухгалтерского и налогового учета. Правила по ним можно написать как в одном, так и в двух разных документах – строгих регламентов публикации нет. В учетной политике публикуют сведения о доходах и расходах, налогах, что помогает вести бизнес эффективно, анализировать деятельность организации, и решать бухгалтерские и налоговые споры компании и ФНС.

Кому нужно составлять УП

Кто должен формировать учетную политику

Законодательство не установило жесткие правила формирования учетной политики, но компания должна придерживаться рекомендаций ПБУ 1/2008 и ФЗ №402. Обычно УП составляет главный бухгалтер или другой сотрудник, который занимается ведением учета. Вы можете также обратиться к сторонним специалистам – они сделают УП «под ключ». Готовую учетную политику утверждает руководитель и оформляет документ в форме приказа.

Санкции за отсутствие учетной политики

Некоторые компании не составляют учетную политику, либо пишут ее по шаблонам и не вносят изменений. ФНС имеет право проверить этот документ и при его отсутствии или неактуальности – компанию оштрафуют. По статье №120 Налогового кодекса РФ возможны штрафы от 10 000 рублей. В худшем случае конфликт с налоговиками приведет к суду.

Как создать учетную политику организации

Чтобы грамотно составить учетную политику, учитывайте проводимые и планируемые операции компании – так можно охватить все способы оценки и учета активов компании. При создании учетной политики компания сама определяет структуру документа. Несмотря на это, в УП обязательно отображают: правила ведения документооборота, порядок проведения инвентаризации и расчетов с сотрудниками, расчеты налоговых и бухгалтерских обязательств, контроль за выполнением всех хозяйственных операций.

Кроме правильной и актуальной документации, у компании должен быть порядок в обработке входящих заявок. Чтобы увеличить лояльность клиентов и повысить конверсию сайта, подключите виджеты Calltouch. Инструменты автоматически обрабатывают обращения клиентов с сайта, лидформ Facebook и ВКонтакте и собирают заявки в нерабочее время. Наведите порядок и увеличьте эффективность общения с клиентом через бесплатные виджеты, оплачивая только минуты разговора.

Виджеты Calltouch

Структура и элементы учетной политики

В учетной политике два раздела: в первой части описываются организационные моменты, во второй – методики учета.

Первая часть УП содержит информацию о:

Во второй части в рублях указывают доходы и расходы организации, налоги на прибыль, НДС, налоги на имущество и другие учетные аспекты компании.

Для целей бухгалтерского учета

В УП бухгалтерского учета включают пункты о документообороте компании и хозяйственных операциях по счетам бухучета. Здесь же описывают порядок начисления и выдачи заработной платы, расчетов с поставщиками и покупателями, учитывают дебиторскую и кредиторскую задолженности. Документы, которые регулируют создание УП для бухучета: Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008); Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ.

Для целей налогового учета

Конструкторы

Компания может составить учетную политику через онлайн-конструкторы. В них можно создать УП с нуля, внести изменения в уже существующий документ или провести проверку на актуальность. Воспользоваться онлайн-инструментом могут и бюджетные, и коммерческие организации.

Источник

Особенности составления учетной политики компании

Учетная политика представляет собой свод правил, по которым ведется учет юридического лица. Они утверждаются на основе общефедеральных законодательных актов, с учетом специфики конкретной фирмы. Грамотно составленная учетная политика позволяет избежать многих проблем, в частности связанных с возможными претензиями налоговых органов, других контролирующих организаций. Существует несколько разновидностей этого документа.

Факторы выбора

Документом, регламентирующим правила формирования учетной политики (УП), является ПБУ 1/2008. Существует два основных ее вида:

На заметку! Юрлица, составляющие отчетность по МФСО, формируют и принимают отдельную учетную политику, касающуюся использования международных стандартов отчетности.

Жестких регламентов формирования законодательство не содержит. Так, если организация считает необходимым, она может принимать единый документ, в котором обособленно будут изложены правила налогового и бухгалтерского учета соответственно. В то же время крупные организации, как правило, принимают отдельные документы, поскольку объем каждого из них может быть значительным.

На начальном этапе работы над документом берется во внимание режим налогообложения и размер фирмы. Это важно, поскольку для малого бизнеса есть возможность вести бухгалтерский учет по упрощенной схеме. Исключения составляют адвокатские конторы, юрлица, для которых обязателен аудит, МФО, некоторые виды кооперативов.

Система НО и соответствующие ей положения НК РФ оказывают решающее влияние на учетную политику для целей налогового учета. Организация, имеющая обособленные подразделения, отражает в учетной политике способы и регламент взаимодействия с ними.

Основу учетной политики составляют:

Любой раздел учетной политики требует тщательной предварительной проработки и изучения соответствующих законодательных норм. Пример: при определении способов оценки основных средств требуется проанализировать ПБУ 6/01; способы и порядок инвентаризации определяют «Методические указания по инвентаризации», утвержденные приказом Минфина №49 от 13/06/95, и т.д.

Для составления учетной политики в целях НУ делается акцент на налогах и роли организации как налогоплательщика; используются принципы, заложенные в ПБУ 1/2008. Статья 11-2 НК РФ определяет налоговую УП как избранную налогоплательщиком совокупность допускаемых НК РФ методов определения доходов, расходов, их признания, оценки и распределения; учета других необходимых для целей налогообложения показателей деятельности.

Отмечают важные моменты по каждому налоговому платежу и вносят в документ. Пример: по налогу на прибыль дата получения дохода (осуществления расхода) определяется по методу начисления, в соответствии со ст. 271, 272 НК РФ.

Очевидно, что для подготовки указанного документа необходимо хорошее знание законодательства и его текущих изменений, высокий уровень профессионализма.

Структура учетной политики. Утверждение и изменение документа

При формировании структуры документа целесообразно разделить его на две части: организационную и методологическую (методическую). В первой речь идет об технических, организационных вопросах учета. Указываются ответственные за учет лица, распределение их обязанностей, форма учета, например, «автоматизированная», с обозначением, какое программное обеспечение используется. Дается указание на рабочий план счетов в приложении к УП либо сам план счетов, в тексте. Даются пояснения, какими формами документов пользуется организация: унифицированными или разработанными самостоятельно. В тексте или в приложении должны приводиться используемые неунифицированные формы.

Отдельными документами со ссылками них либо в приложениях также утверждается:

Вторая часть указывает на методику учета соответственно:

Учетную политику разрабатывает главный бухгалтер, другой сотрудник, выполняющий аналогичные функции. Утверждает ее руководитель. Документ оформляется в виде приказа. Учетная политика утверждается заранее – на следующий год в текущем году, как правило, в последних числах декабря.

У организации нет обязанности каждый год принимать новый документ. Если речь идет о малом бизнесе, фирме, работающей на спецрежиме, зачастую отсутствует и необходимость. Однако положения учетной политики должны полностью соответствовать законодательству. Если изменения незначительные, в учетную политику для целей БУ и НУ можно вносить дополнения, не дожидаясь окончания года.

Серьезные нововведения позволяют изменять учетную политику. В целях БУ это возможно только со следующего года, только в следующих случаях (по тексту ст. 8-6 ФЗ-402 от 06/12/11, ПБУ 1/2008 п. 10, 12):

В целях НУ это возможно до окончания года, согласно изменениям НК РФ. Так же можно поступить, если у фирмы появился новый вид деятельности (письмо Минфина №03-03-06/1/45756 от 03/07/18).

В определенных случаях, если речь идет о крупной организации, имеющей филиалы, ведущей сложный, с точки зрения учета и взимания налогов, бизнес, для разработки учетной политики приглашаются специализированные фирмы.

Чем опасен формальный подход

Разработка и внесение актуальных дополнений, изменений в учетную политику – одно из основных правил беспроблемной работы фирмы, однако соблюдается оно не всегда. Нередко руководители бизнеса отказываются от учетной политики, считая документ «лишним». В других случаях учетную политику принимают формально, руководствуясь только готовыми шаблонами, и долгое время не меняют.

Важно! Неактуальная учетная политика может привести к конфликту с налоговой, штрафам, а то и судебным разбирательствам.

Пример: начисление амортизационной премии. Налогоплательщики на ОСНО могут единожды включить в налоговые расходы часть затрат на покупку, достройку ОС, а оставшуюся часть погасить через амортизационные отчисления. Согласно ст. 258-9 НК РФ ее величина может составлять 10-30 % в зависимости от амортизационной группы. Вместе с тем, отражение в налоговой учетной политике факта амортизационной премии и процента обязательно (письмо Минфина № 03-03-06/1/55106 от 30/10/14 г.).

Применение указанной льготы без внесения соответствующих положений в учетную политику по НУ дает право ФНС применить ст. 120 НК РФ о грубом нарушении правил учета доходов и расходов. Наименьший штраф по ней – 10 тыс. рублей.

Источник